Volltextveröffentlichungen (8)

• openjur.de
• Entscheidungsdatenbank Berlin

  § 4 Abs 5 S 1 Nr 2 EStG 1997, § 4 Abs 5 S 2 EStG 1997, § 4 Abs 4 EStG 1997
  Beschränkter Abzug für Bewirtungsaufwendungen bei einem Hotelbetrieb mit Restaurant

• Entscheidungsdatenbank Brandenburg

  § 4 Abs 5 S 1 Nr 2 EStG, § 4 Abs 5 S 2 EStG
  Beschränkter Abzug für Bewirtungsaufwendungen bei einem Hotelbetrieb mit Restaurant

 
• IWW
• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei)

  Bewertung von 20 Prozent der Bewirtungsaufwendungen eines Betreibers eines Hotels mit angeschlossenem Restaurant als abzugsfähige Betriebsausgaben oder als gewinnmindernde Bewirtungsaufwendung; Aufwendung für Speisen und Getränke und die damit im Zusammenhang stehenden ...

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  Abzugsfähigkeit von Bewirtungsaufwendungen eines Hotelbetriebs mit Restaurant

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Abzugsfähigkeit von Bewirtungsaufwendungen eines Hotelbetriebs mit Restaurant

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (4)

• brandenburg.de (Pressemitteilung)

  Bewirtungsaufwendungen von Betreibern von Hotel-Restaurants nicht unbegrenzt absetzbar

• lto.de (Kurzinformation)

  Geschäftsessen nicht unbegrenzt absetzbar

• nwb.de (Kurzmitteilung)

  Bewirtungsaufwendungen von Betreibern von Hotel-Restaurants

• kostenlose-urteile.de (Kurzmitteilung)

  Bewirtungsaufwendungen von Betreibern eines Hotel-Restaurants nicht unbegrenzt absetzbar

In Nachschlagewerken

• smartsteuer.de | Lexikon des Steuerrechts

  Bewirtungsaufwendungen

  Bewirtungsaufwendungen (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG) in der Einkommensteuer und Körperschaftsteuer (§ 8 Abs. 1 KStG i.V.m. § 4 EStG)

  Rückausnahme

Verfahrensgang

• FG Berlin-Brandenburg, 19.01.2011 - 12 K 8371/06 B
• BFH, 07.09.2011 - I R 12/11

Papierfundstellen

• EFG 2011, 1140

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (10)

• FG München, 16.12.1999 - 1 K 1285/98

  Abzug von Bewirtungsaufwendungen anlässlich des Umzugs und des Firmenjubiläums …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 19.01.2011 - 12 K 8371/06

  Der Abzugsbeschränkung unterfallen nicht nur die Aufwendungen für Speisen und Getränke, sondern ebenso die sachlich damit im Zusammenhang stehenden Aufwendungen für Service, Dekoration, Musik etc. (Boudré, DB 1995, 1430, 1434; vgl. auch FG München, Urteil vom 16. Dezember 1999 - 1 K 1285/98, Deutsches Steuerrecht Entscheidungsdienst - DStRE - 2000, 452).

  Fallen neben den Bewirtungskosten weitere Aufwendungen an, bei denen ein sachlicher Zusammenhang mit der Bewirtung nicht besteht, sind diese Aufwendungen separat zu beurteilen und unterliegen nicht der Einschränkung des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG(FG München, Urteil vom 16. Dezember 1999 - 1 K 1285/98, DStRE 2000, 452, unter II.).

  Auch die Aufwendungen der Klägerin anlässlich ihres Betriebsjubiläums stellen nur zu 80 % abzugsfähige Bewirtungsaufwendungen i.S.d. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG dar (ebenso FG München, Urteil vom 16. Dezember 1999 - 1 K 1285/98, DStRE 2000, 452).

• FG Hamburg, 06.09.1982 - V 89/81

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 19.01.2011 - 12 K 8371/06

  In diesem Sinne versteht der Senat auch die Entscheidung des FG Hamburg (Urteil vom 06. September 1982 - V 89/81, EFG 1983, 110), das die Bewirtungsaufwendungen eines Gastwirtes anlässlich der Einweihung des Neubaus seiner Gaststätte in vollem Umfang zum Abzug zugelassen hat, denn dort ging es um die Verköstigung nur von potentiellen Gaststättenbesuchern, denen zu Werbezwecken die Speisen vorgeführt werden sollten.

  Ohne Erfolg verweist die Klägerin im Zusammenhang mit den Kosten des Betriebsjubiläums auf die Entscheidung des FG Hamburg vom 06. September 1982 (V 89/81, EFG 1982, 110).

• BFH, 19.11.1999 - I B 4/99

  Abzugsbeschränkung für Bewirtungskosten

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 19.01.2011 - 12 K 8371/06

  § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG erfasst alle Aufwendungen für die Bewirtung von Personen; es kommt nicht darauf an, ob die Beköstigung im Vordergrund steht oder "auch" bzw. "in erster Linie" der Werbung oder der Repräsentation dient (BFH-Beschluss vom 19. November 1999 - I B 4/99, BFH/NV 2000, 698, unter II.2. der Gründe;… BFH-Urteil in BFH/NV 1993, 530, unter II.).Soweit der BFH in einer früheren Entscheidung ausgesprochen hat, dass eine Bewirtung i.S. des § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG nur dann vorliege, wenn die Darreichung von Speisen und/oder Getränken eindeutig im Vordergrund stehe (BFH-Urteil vom 16. Februar 1990 - III R 21/86, BStBl. II 1990, 575), hat er mittlerweile zutreffend klargestellt, dass die genannte Formulierung nur darauf abzielt, die beschränkt abzugsfähigen "normalen" Bewirtungsaufwendungen von dem nicht abzugsfähigen Aufwand für den Besuch von Nachtlokalen o.ä.

  abzugrenzen (BFH in BFH/NV 2000, 698, unter II.2. der Gründe m.w.N.).

 
• BFH, 03.02.1993 - I R 57/92

  Voraussetzung für den Abzug der Bewirtungsaufwendungen

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 19.01.2011 - 12 K 8371/06

  Bewirtung i.S.d. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG ist die Einladung anderer Personen zum Verzehr von Speisen, Getränken oder anderen zum sofortigen Verzehr bestimmten Genussmitteln (Urteil des Bundesfinanzhofes - BFH - vom 03. Februar 1993 - I R 57/92, Sammlung der Entscheidungen des Bundesfinanzhofs - BFH/NV - 1993, 530, unter II.; Bahlau in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG, KStG, § 4 EStG Anm. 1208;… Crezelius in Kirchhof, EStG, KompaktKommentar, 9. Auflage 2010, § 4 Rn. 202;… Heinicke in L. Schmidt, EStG, 29. Auflage 2010, § 4 Rn. 544;… Söhn in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 4 Rn. H 46; Boudré, Deutsches Steuerrecht - DStR - 1995, 117, 119).

  § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG erfasst alle Aufwendungen für die Bewirtung von Personen; es kommt nicht darauf an, ob die Beköstigung im Vordergrund steht oder "auch" bzw. "in erster Linie" der Werbung oder der Repräsentation dient (…BFH-Beschluss vom 19. November 1999 - I B 4/99, BFH/NV 2000, 698, unter II.2. der Gründe; BFH-Urteil in BFH/NV 1993, 530, unter II.).Soweit der BFH in einer früheren Entscheidung ausgesprochen hat, dass eine Bewirtung i.S. des § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG nur dann vorliege, wenn die Darreichung von Speisen und/oder Getränken eindeutig im Vordergrund stehe (BFH-Urteil vom 16. Februar 1990 - III R 21/86, BStBl. II 1990, 575), hat er mittlerweile zutreffend klargestellt, dass die genannte Formulierung nur darauf abzielt, die beschränkt abzugsfähigen "normalen" Bewirtungsaufwendungen von dem nicht abzugsfähigen Aufwand für den Besuch von Nachtlokalen o.ä.

• FG Rheinland-Pfalz, 25.08.1982 - 6 K 2/81

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 19.01.2011 - 12 K 8371/06

  § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG soll nach verbreiteter Ansicht zudem dann keine Anwendung finden, wenn ein Unternehmer ausnahmsweise unentgeltliche Bewirtungsleistungen erbringt, z.B. anlässlich der Neueröffnung eines Restaurants (FG Hamburg, Urteil vom 06. September 1982, EFG 1983, 110, rkr., zust. Bahlau aaO. Anm. 1899; Kottke, Betriebs-Berater - BB - 1998, 613, 615;… krit. Wied aaO. Rn. 718 - Abzug nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG zu versagen).

  In diesem Sinne versteht der Senat auch die Entscheidung des FG Hamburg (Urteil vom 06. September 1982 - V 89/81, EFG 1983, 110), das die Bewirtungsaufwendungen eines Gastwirtes anlässlich der Einweihung des Neubaus seiner Gaststätte in vollem Umfang zum Abzug zugelassen hat, denn dort ging es um die Verköstigung nur von potentiellen Gaststättenbesuchern, denen zu Werbezwecken die Speisen vorgeführt werden sollten.

• FG Berlin, 25.03.1981 - II 191/80

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 19.01.2011 - 12 K 8371/06

  Ohne Erfolg verweist die Klägerin im Zusammenhang mit den Kosten des Betriebsjubiläums auf die Entscheidung des FG Hamburg vom 06. September 1982 (V 89/81, EFG 1982, 110).
• BFH, 16.02.1990 - III R 21/86

  Abgrenzung der Bewirtungsaufwendungen von Aufwendungen i. S. des § 4 Abs. 5 Nr. 7 …

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 19.01.2011 - 12 K 8371/06

  § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG erfasst alle Aufwendungen für die Bewirtung von Personen; es kommt nicht darauf an, ob die Beköstigung im Vordergrund steht oder "auch" bzw. "in erster Linie" der Werbung oder der Repräsentation dient (…BFH-Beschluss vom 19. November 1999 - I B 4/99, BFH/NV 2000, 698, unter II.2. der Gründe;… BFH-Urteil in BFH/NV 1993, 530, unter II.).Soweit der BFH in einer früheren Entscheidung ausgesprochen hat, dass eine Bewirtung i.S. des § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG nur dann vorliege, wenn die Darreichung von Speisen und/oder Getränken eindeutig im Vordergrund stehe (BFH-Urteil vom 16. Februar 1990 - III R 21/86, BStBl. II 1990, 575), hat er mittlerweile zutreffend klargestellt, dass die genannte Formulierung nur darauf abzielt, die beschränkt abzugsfähigen "normalen" Bewirtungsaufwendungen von dem nicht abzugsfähigen Aufwand für den Besuch von Nachtlokalen o.ä.
• BFH, 12.05.2003 - I B 157/02

  Bewirtungsaufwendungen

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 19.01.2011 - 12 K 8371/06

  Nicht unter das Abzugsverbot des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG fallen zum einen sogenannte Kundschaftsessen bzw. -trinken, bei denen die Hersteller von Lebensmitteln, Speisen oder Getränken für ihre Produkte werben, indem sie Kostproben überreichen (BFH-Beschluss vom 12. Mai 2003 - I B 157/02, BFH/NV 2003, 1314, unter II.; Bahlau in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG, KStG, § 4 EStG Anm. 1208;… Heinicke in L. Schmidt, EStG, 29. Auflage 2010, § 4 Rn. 520 Stichwort "Kundschaftsessen/-trinken";… Wied in Blümich, EStG, KStG, GewStG, § 4 EStG Rn. 723; Boudré, DStR 1995, 117, 118, 119 f.; dies., DB 1995, 1430, 1431 f.; vgl. auch FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 09. November 2000 - 6 K 1867/98, EFG 2001, 420 - Kundschaftstrinken eines Getränkegroßhändlers), und zum anderen Aufmerksamkeiten in geringem Umfang, soweit sie Gesten der allgemein erwarteten Höflichkeit darstellen, wie z.B. die Darreichung von Kaffee, Tee und Kleingebäck anlässlich geschäftlicher Besprechungen (Bahlau in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG, KStG, § 4 EStG Anm. 1208; Boudré, DStR 1995, 117, 119;… a.A. Söhn in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 4 Rn. H 51).
• FG Rheinland-Pfalz, 09.11.2000 - 6 K 1867/98

  Abgrenzung Bewirtungsaufwendungen / Werbekosten

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 19.01.2011 - 12 K 8371/06

  Nicht unter das Abzugsverbot des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG fallen zum einen sogenannte Kundschaftsessen bzw. -trinken, bei denen die Hersteller von Lebensmitteln, Speisen oder Getränken für ihre Produkte werben, indem sie Kostproben überreichen (…BFH-Beschluss vom 12. Mai 2003 - I B 157/02, BFH/NV 2003, 1314, unter II.; Bahlau in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG, KStG, § 4 EStG Anm. 1208;… Heinicke in L. Schmidt, EStG, 29. Auflage 2010, § 4 Rn. 520 Stichwort "Kundschaftsessen/-trinken";… Wied in Blümich, EStG, KStG, GewStG, § 4 EStG Rn. 723; Boudré, DStR 1995, 117, 118, 119 f.; dies., DB 1995, 1430, 1431 f.; vgl. auch FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 09. November 2000 - 6 K 1867/98, EFG 2001, 420 - Kundschaftstrinken eines Getränkegroßhändlers), und zum anderen Aufmerksamkeiten in geringem Umfang, soweit sie Gesten der allgemein erwarteten Höflichkeit darstellen, wie z.B. die Darreichung von Kaffee, Tee und Kleingebäck anlässlich geschäftlicher Besprechungen (Bahlau in Herrmann/Heuer/Raupach, EStG, KStG, § 4 EStG Anm. 1208; Boudré, DStR 1995, 117, 119;… a.A. Söhn in Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 4 Rn. H 51).
• FG Münster, 24.02.1999 - 13 K 4349/98

  Mindestbestandteile bei der Vereinbarung der Verpachtung eines Hofes in Gründung

  Auszug aus FG Berlin-Brandenburg, 19.01.2011 - 12 K 8371/06

  Der Senat folgt jedenfalls für den hier zu entscheidenden Fall nicht der Auffassung des FG Münster (Urteil vom 24. Februar 1999 - 13 K 4349/98 E, juris), nach der es sich bei der Bewirtung anlässlich eines Betriebsjubiläums nicht um eine Bewirtung im Sinne von § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG handele mit der Folge, dass die bei einer solchen Gelegenheit anfallenden Bewirtungskosten unselbständige Teilkosten des Betriebsjubiläums darstellten, die zusammen mit den übrigen Kosten des Betriebsjubiläums als Betriebsausgaben abzuziehen seien.

• BFH, 07.09.2011 - I R 12/11

  Abzug von Bewirtungsaufwendungen bei Hotelbetrieb mit Restaurant - Anwendung, …

  Das Begehren der Klägerin, in allen Streitjahren die auf die hausinterne Bewirtung einschließlich der Aufwendungen für das Firmenjubiläum entfallenden Betriebsausgaben in voller Höhe einkommensmindernd zu berücksichtigen, blieb erfolglos (Finanzgericht --FG-- Berlin-Brandenburg, Urteil vom 19. Januar 2011  12 K 8371/06 B, Entscheidungen der Finanzgerichte --EFG-- 2011, 1140).